83 B Election Incentive Stock Options

El artículo siguiente es adaptado y reimpreso del informe de impuesto de MampA, vol. 11, No. 3, octubre de 2002, Panel Publishers, New York, NY. ISOs Y SECCIÓN 83 (b) ELECCIONES Por Robert W. Wood y Jonathan R. Flora Las opciones sobre acciones han estado en las noticias últimamente. La mayoría de estas noticias han sido peyorativas. Parece que las opciones sobre acciones se han apuntado como la causa (o al menos un subproducto) de varias crisis financieras durante el año pasado. Todo esto viene en los talones de una buena parte de la prensa financiera adversa, sobre todo en lo que respecta a las consecuencias de las opciones de incentivo (ISO) de las opciones sobre el impuesto mínimo alternativo (AMT). Frente a una explosiva burbuja de Internet, y gran parte del resto de la economía se desinflan también, las ISO han sido especialmente criticadas. Los juegos de ganancias de varias compañías se atribuyen, al menos en parte, a opciones sobre acciones y, en particular, a la contabilización de opciones sobre acciones. Como hemos observado recientemente, ha habido varias propuestas para enmendar el tratamiento de las opciones sobre acciones con fines de ganancias. Véase Wood, Stock Option Ruminations, vol. 11, No. 2, The MampA Tax Report (Septiembre de 2002), pág. 1. Recientemente, se ha sugerido que las empresas ayudarían a los empleados mediante la emisión de efectivo a cambio de opciones submarinas. Véase, p. Wall Street Journal (30 de agosto de 2002) (Seibel ofreció a sus empleados 1,85 en efectivo por cada opción con un precio de ejercicio igual o superior a 40 por acción). Stock for Services y sect83 La sección 83, por supuesto, es una sección del Código relativamente corta (pero muy importante) que se aplica a las transferencias de bienes a cambio de servicios. La regla básica es que cuando el stock (u otra propiedad) se transfiere a un empleado a cambio de servicios, el empleado debe incluir el valor de la acción en su ingreso cuando la acción es substancialmente adquirida. I. R.C. (A) Reg. Sect1.83-1 (a). Las existencias cobran sustancialmente cuando son transferibles o ya no están sujetas a un riesgo sustancial de decomiso. SECCION 83 (a) (1). El monto de la renta imponible es el valor de mercado justo de la acción (en el momento en que substancialmente los chalecos), menos cualquier cantidad que el empleado paga por la acción. Sect83 (a). El valor justo de mercado de la acción se determina sin tener en cuenta las restricciones, a excepción de las restricciones que nunca caducarán (las llamadas restricciones no fallidas). El efecto de las elecciones 83 (b) La mayoría de los profesionales de impuestos saben lo que es una elección 83 (b), incluso si nunca han hecho una. Cuando un empleado hace una elección bajo la Sección 83 (b), deja de lado las reglas de aplazamiento de ingresos que se aplican mientras que la acción no es de propiedad. El artículo 83 (b) permite que un empleado elija incluir actualmente en el ingreso el valor justo de mercado de la acción, menos cualquier cantidad pagada por ella, en el momento en que se emite la acción aunque no sea sustancialmente adquirida. (Por supuesto, la elección no está disponible si la acción ya está substancialmente adquirida y por lo tanto inmediatamente inclusible sin tener en cuenta una elección.) En resumen, el empleado elige incurrir en impuestos sobre el valor de la acción en la actualidad, en lugar de esperar hasta que se convierte. Cuando se hace una elección 83 (b), un empleado incluye el valor justo de mercado de la acción después de tener en cuenta las restricciones no pendientes, pero sin tener en cuenta las restricciones de caducidad (las restricciones que caducarán). Él no reconoce ningún ingreso en absoluto cuando la acción se convierte en sustancial. Reg. Sect1.83-2 (a). En su lugar, cualquier apreciación (o depreciación) después de la fecha de la elección es imponible como ganancia (o pérdida) de capital cuando el empleado vende la acción. El período de tenencia también se efectúa, comenzando el día después del día en que la propiedad se transfiere al empleado. Reg. Sect1.83-4 (a). Qué sucede si un empleado que hace una elección deja su trabajo antes de que la acción gane substancialmente En ese caso, el empleado pierde su acción y se permite una deducción limitada de la pérdida. El monto de la deducción en el decomiso se limita a la cantidad pagada por la acción, menos la cantidad realizada en el decomiso (si hay). Reg. Sect1.83-2 (a). Notablemente, sin embargo, no se permite ninguna deducción por la cantidad que el empleado incluyó anteriormente en el ingreso al hacer la elección 83 (b). Véase la sección 83 (b) (1). El empleador también se realiza por un decomiso. El empleador debe incluir en los ingresos en la fecha del decomiso, el menor entre el valor justo de mercado de la acción o el monto de la deducción que tomó cuando el empleado hizo la elección. Reg. Sect1.83-6 (c). Los empleados que reciben acciones restringidas quieren hacer estas elecciones Obviamente, tanto el momento del impuesto para el empleado y el carácter de los ingresos ordinarios o de capital puede ser efectuada. Con la propiedad más restringida, la Sección 83 provee ese ingreso en includible en el momento en que las restricciones caducan. Si un empleado hace una elección 83 (b), en cambio, reconocerá ingreso inmediato en el momento de la elección, pero no reconocerá los ingresos cuando la acción se gane sustancialmente. En cuanto al carácter, toda apreciación desde el momento de una elección 83 (b) es ganancia de capital. Si no se hicieron elecciones, en cambio, los ingresos ordinarios surgen cuando las acciones se convierten que hace que su base impositiva en la población aumente. Sólo la diferencia entre el valor en ese momento y el importe obtenido en una fecha de venta definitiva sería la plusvalía. Entonces, ¿por qué un empleado quiere acelerar los ingresos En esencia, el empleado está apostando a que la acción va a apreciar, y por lo que está limitando la cantidad de ingresos de compensación que reconocerá como resultado de la subvención de acciones. Los empleados optimistas pueden tener muchas razones para hacer una elección 83 (b), aunque la actual crisis económica hace 83 (b) las elecciones un poco menos atractivas que una vez fueron. Por supuesto, una elección 83 (b) no es libre de riesgo: una elección seguida por una caída en el valor de las acciones puede dar lugar a ingresos ordinarios (cuando se hace la elección) seguido de una pérdida de capital no una posición fiscal muy atractiva No es sorprendente , Una buena parte de la sección 83 se refiere a cómo se determina el valor. Como hemos señalado en estas páginas antes, una decisión importante hace casi 20 años enfatizó que las elecciones de la Sección 83 (b) pueden hacerse reportando valor cero. Véase Alves c. Comisionado, 734 F.2d 478 (9a Cir. 1984. Para una comparación, véase Tratamiento de la madera, el impuesto y la contabilidad de ISOs, Vol. 9, No. 10, The MampA Informe de Impuestos (mayo de 2001), página 1, e Impuestos sobre la madera, impuestos y contabilidad para opciones de acciones no calificadas, Vol. 9, No. 10, The MampA Tax Report (mayo de 2001), p. Sección 83. El artículo 83 (e) (1) establece que el artículo no se aplica al ejercicio de una opción a la que se aplica el artículo 421. El artículo 421 (a) (1) establece que un empleado no reconoce ingresos regulares cuando una (Si se cumplen varios requisitos) El empleado reconocerá la ganancia (o pérdida) de capital si después vende las acciones en una venta calificada basada en la diferencia entre el precio de venta y el precio de ejercicio. En un plazo de dos años a partir de la fecha de concesión o un año después de que las acciones sean transferidas al empleado, se trata de una venta descalificante. Sect421 (b). Una venta descalificante opera como si estuviera bajo la sección 83 mdash el empleado debe incluir en la renta ordinaria la diferencia entre el precio de ejercicio y el valor justo de mercado en el momento del ejercicio de la opción. Prop. Reg. Sect1.422A-1 (b) (1). Este importe se añade a su base y el resto se grava como plusvalía (todo en el año de la venta). Es un eufemismo acentuado decir que ISOs no son tratados como favorablemente bajo el régimen de AMT como lo son para propósitos de impuestos regulares. La exclusión de ingresos de acuerdo con la Sección 421 se ignora en el cálculo de los ingresos mínimos impositivos alternativos (AMTI). Por el contrario, un empleado debe incluir en su AMTI la diferencia entre el precio de ejercicio de una ISO y el valor justo de mercado de la acción adquirida en el momento del ejercicio. Sec. 56 b) (3). Obviamente, para las opciones con un bajo precio de ejercicio y de alto valor, las consecuencias de AMT pueden ser sustanciales. Para las ISO que resultan en la adquisición de acciones restringidas, el valor justo de mercado de la acción (menos el monto pagado) es inclusible en AMTI sólo después de que la acción se gane sustancialmente. Supongamos que usted tiene un cliente con ISOs que está considerando un ejercicio temprano de un ISO (es decir, antes de que el stock adquirido haya adquirido sustancialmente). ¿Es posible para él hacer una elección de la Sección 83 (b) con la esperanza de desencadenar el período de retención de un año que se aplica a las ventas de descalificación La respuesta parece ser no. El IRS ha declarado informalmente que hacer una elección 83 (b) con respecto a una ISO es inválido para los propósitos regulares del impuesto sobre la renta. Por lo tanto, el período de tenencia para una venta descalificadora se activa cuando la acción se convierte, y no cuando se ejerce la ISO, sin importar si él hace una Sección 83 (b). Pero curiosamente, el IRS ha indicado (otra vez informalmente) que una elección de la Sección 83 (b) puede estar disponible con respecto a ISOs para los propósitos de AMT. Esta posición se refleja en las instrucciones para llenar el Formulario 6251 (AMT), en la p. 3. Allí, el IRS afirma: Incluso si sus derechos en la acción no son transferibles y están sujetos a un riesgo sustancial de confiscación, usted puede optar por incluir en los ingresos de AMT el exceso del valor justo de mercado de las acciones (determinado sin tener en cuenta cualquier Restricción de caducidad) sobre el precio de ejercicio a la transferencia de las acciones adquiridas mediante el ejercicio de la opción. ¿Qué significa todo esto? La ausencia de una verdadera orientación al IRS es preocupante. Sin embargo, cuando no hay demasiada apreciación incorporada en el stock restringido adquirido cuando se ejerce una ISO, puede tener sentido elegir (bajo la Sección 83 (b)) incluir actualmente esta ganancia en AMTI aunque la acción no ha establecido. Aunque la elección acelerará el reconocimiento de la AMTI, parece que cuando la acción se concede sustancialmente, la elección evitará cualquier otro reconocimiento AMTI. Esta es una buena noticia si la acción se ha apreciado significativamente durante ese período. Obviamente, la Sección 83 (b) juega un papel importante en las opciones sobre acciones. Si bien esta elección de una página no puede resolver toda la culpa que se está nivelando en las opciones de acciones, sin duda puede ayudar en la planificación de las personas que reciben acciones u opciones como parte de su compensación. ISOs y Sección 83 (b) Elecciones. Por Robert W. Wood y Jonathan R. Flora, vol. 11, No. 3, The MampA Tax Report (octubre de 2002), pág. 1.Always File Su 83 (b) O ne de los términos más valiosos en su acuerdo de opción es la capacidad de ejercer sus opciones antes de que hayan adquirido. La capacidad de ejercer con anticipación le permite cambiar la ganancia de todas sus opciones de ingresos ordinarios a una ganancia de capital a largo plazo, que se grava a una tasa mucho más baja. No significo hacer esto sonar como un anuncio del servicio público, pero usted debe archivar su 83 (b) dentro de 30 días de su ejercicio temprano. Lamentablemente hay muchas personas que no y luego se sorprenden de la gran factura de impuestos que reciben con éxito. 83 (b) La Sección 83 del Código de Rentas Internas establece que usted no tiene que reconocer los ingresos de poseer capital en una empresa hasta que las acciones se conviertan. Parece bastante simple. Sección 83 (b) se refiere a una elección especial que puede hacer con el IRS para hacerles saber que, a pesar de que aún no han adquirido sus acciones, todavía quiere reconocer los ingresos asociados con la propiedad de inmediato. Si presenta la elección 83 (b) antes de que su acción se haya apreciado a partir de su precio de ejercicio, no habrá ingresos y, por lo tanto, ningún impuesto adeudado. ¿Por qué alguien querría pagar impuestos temprano? En el pasado 83 (b) las elecciones eran una cuestión de nicho que en gran medida se aplicaba sólo a los fundadores de las empresas. A diferencia de la mayoría de los empleados, los fundadores se emiten sus acciones por una fracción de un centavo en lugar de en forma de una opción. Gran parte del tiempo, cuando un equipo fundador eleva capital de riesgo, los términos de esa inversión incluyen un requisito para que los fundadores adquieran sus acciones durante cuatro años. Puede parecer extraño que los fundadores, propietarios de la empresa, acepten voluntariamente un programa de consolidación de derechos, pero los inversionistas exigen que ofrezca un incentivo para que los fundadores se queden por el plazo probable de la inversión de capital de riesgo. Los fundadores que están en el saber presentarían su 83 (b) elección antes de recaudar dinero (es decir, antes de que su patrimonio se ha apreciado) con el fin de iniciar el reloj en la calificación de un largo plazo Capital Gain y, al hacerlo, no tiene que pagar ningún impuesto Hasta que vendan sus acciones. La capacidad de ejercer con anticipación le permite cambiar la ganancia de todas sus opciones de ingresos ordinarios a una ganancia de capital a largo plazo, que se grava a una tasa mucho más baja. A medida que la competencia por los empleados destacados ha crecido en la última década, muchas empresas comenzaron a ofrecer a sus empleados que se emitieron opciones sobre acciones la posibilidad de ejercer sus opciones con anticipación para poder beneficiarse potencialmente de un trato fiscal más favorable. Usted puede recordar que describimos ejercicio temprano como una de las 12 características que usted debe esperar en su acuerdo de opción. La mayoría de las opciones sobre acciones de las empresas tecnológicas se conceden durante cuatro años, con un acantilado de un año. En términos prácticos, recibirá 25 de sus opciones sobre acciones en su aniversario de un año y, por lo general, 1/48 de su prima de acciones original en cada aniversario mensual después de ese punto. El ejercicio temprano le permite ejercer esa opción antes de que usted ha investido su acción. Como resultado, es posible que muchos empleados tempranos compren parte o la totalidad de sus acciones antes de sus fechas de adquisición. ¿Por qué pagaría por acciones antes de la adquisición Usted puede estar preguntándose por qué pagaría por su acción antes de que haya adquirido. Después de todo, las opciones tienen valor. El derecho a comprar acciones a un precio fijo durante un período prolongado de tiempo es potencialmente muy valioso, en parte porque no es necesario llegar con el dinero para el stock inmediatamente y puede optar por ejercer en cualquier momento. La respuesta es impuestos. Los Estados Unidos premian a las personas que mantienen sus inversiones durante más de un año con impuestos descontados. Estas tasas de impuesto a las ganancias de capital a largo plazo se basan en cuándo adquirió su acción por primera vez. Ejercer sus opciones de acciones significa literalmente comprar su acción, por lo que cuanto antes se ejercita, antes puede vender su acción a una tasa de descuento de impuestos. A partir de 2013, la tasa federal de ganancias de capital a largo plazo es de 20 (con un recargo de 3.8 para las personas que ganan más de 200.000). La tasa marginal de impuestos federales marginales máximos de 39,6 es significativamente mayor. Para una ganancia de 100.000, eso puede significar una diferencia de más de 15.800 en impuestos adicionales. ¿Por qué le debemos impuestos cuando compra acciones privadas? Cuando se afilia a una empresa privada, normalmente se le otorgan opciones sobre acciones al valor justo de mercado de las acciones ordinarias de la empresa. Ese valor, por cierto, está típicamente en un descuento significativo al precio que los capitalistas de riesgo y otros inversores han pagado por sus acciones preferidas, que tienen derechos adicionales. Las opciones se otorgan a los empleados con un descuento en el precio de los inversores debido a las preferencias únicas concedidas a las acciones de los inversores. Esto crea una recompensa significativa para los empleados que están dispuestos a asumir el riesgo de unirse a una empresa en etapa inicial. Debe presentar su 83 (b) dentro de los 30 días de su ejercicio inicial. Cuando ejerce su opción de compra de acciones, paga el precio de ejercicio de la opción por cada acción. El IRS considera la diferencia entre el valor justo de mercado actual y su precio de ejercicio como ingreso en el año calendario actual, ya sea como ingreso ordinario (para una Opción de compra de acciones no calificada) o como una opción de preferencia de AMT. Si ejerce su opción de compra de acciones antes de que su valor justo de mercado suba, entonces terminará reconociendo cero ingresos en ese año. Si usted espera hasta que el valor justo de mercado sube, entonces usted puede fácilmente terminar en la situación difícil de los impuestos sobre la renta pero ser incapaz de vender sus acciones (porque su privado) para pagar esos impuestos. Le explicamos este escenario en detalle en tres maneras de evitar problemas fiscales cuando se ejercitan opciones. (B) Si ejerce sus opciones sobre acciones anticipadamente, comprará las acciones de su empleador. Sin embargo, si usted havent investido ese stock todavía, la sección 83 del código del rédito indica que usted no toma la propiedad para los propósitos del impuesto hasta que vests. En la práctica, esto significa que cada vez que usted adquiere acciones adicionales de sus opciones de acciones ejercidas (en el acantilado de un año y cada mes después), el IRS espera que declare el ingreso basado en la diferencia entre el precio de ejercicio y el valor de ese En esa fecha. Eso puede crear una responsabilidad fiscal grande para usted en un momento en que usted no puede vender realmente su acción para pagar los impuestos si usted trabaja para una compañía cuyas acciones comunes aumentan constantemente en valor. 83 (b) Al Rescate La elección 83 (b) resuelve este asunto, con elegancia y simplicidad. Es una forma que usted envía al IRS que declara, explícitamente, que aunque usted no ha investido su acción todavía, usted desea ser tratado como si usted tiene plena propiedad a partir de la fecha del ejercicio. (Por lo tanto, sólo tiene que presentar el 83 (b) al ejercitar opciones sobre acciones que todavía no ha adquirido). Por lo tanto, si ejerce sus opciones sobre acciones cuando el valor justo de mercado es igual al precio de ejercicio, El 83 (b) le deja sin responsabilidad fiscal hasta que realmente vender sus acciones. La carrera contra el reloj 83 (b) Hay tres cuestiones prácticas con la presentación de un 83 (b). No existe tal formulario en el sitio web del IRS. No está ahí. La buena noticia es que la mayoría de las empresas que permiten a sus empleados para ejercitar las opciones sobre acciones temprano también le proporcionará un formulario 83 (b), que cubre los campos necesarios y las firmas. Su formulario de 83 (b) elecciones generalmente se puede encontrar en su documento de acuerdo de opción. Hay un límite de tiempo. Usted tiene 30 días a partir de la fecha del ejercicio para obtener su forma de 83 (b) de la elección al IRS. No hay período de gracia. Si alguna vez hubo un tiempo para enviar una copia impresa a través de correo certificado con un recibo de retorno, este es el lugar. Como con todo lo relacionado con impuestos, la documentación es su amigo. Presente su formulario 83 (b) con su 1040 anual. Debe planear enviar una copia de su elección 83 (b) con su declaración 1040 presentada en el año en que compró la acción. Desafortunadamente esto le impedirá presentar su 1040 electrónicamente, pero el ahorro fiscal potencial más que justifica la inconveniencia. La decisión de si o no para ejercer temprano sus opciones de acciones es complicado, y puede no tener sentido en algunas situaciones. Sin embargo, si usted decide hacer ejercicio temprano, recuerde: Siempre archivar su 83 (b) Este artículo no está destinado a asesoramiento fiscal, y Wealthfront no representa de ninguna manera que los resultados descritos en el presente resultarán en cualquier consecuencia fiscal particular. Los posibles inversores deben consultar con sus asesores fiscales personales sobre las consecuencias fiscales basadas en sus circunstancias particulares. Wealthfront no asume ninguna responsabilidad por las consecuencias fiscales para cualquier inversionista de cualquier transacción. Adam Nash, CEO de Wealthfronts, es un defensor probado para el desarrollo de productos que van más allá de la utilidad para deleitar a los clientes. Adam se unió a Wealthfront como COO después de un período en Greylock Partners como Ejecutivo en Residencia. Antes de Greylock, fue vicepresidente de gestión de productos de LinkedIn, donde construyó los equipos responsables de productos principales, experiencia de usuario, plataforma y móviles. Adam ha desempeñado varios cargos de liderazgo en eBay, incluido el Director de eBay Express, así como funciones estratégicas y técnicas en Atlas Venture, Preview Systems y Apple. Adam tiene un MBA de Harvard Business School y BS y MS grados en Ciencias de la Computación de la Universidad de Stanford. (B) Elección: Las consecuencias fiscales de las compras de acciones restringidas El impuesto sobre la renta federal de los Estados Unidos Consecuencias de la compra de acciones restringidas o de las unidades restringidas Sección 83 (b) Elección A continuación se resumen algunas consecuencias del impuesto federal sobre el ingreso de los Estados Unidos La compra por parte de contribuyentes de acciones de capital social de una sociedad anónima o de participaciones en una sociedad de responsabilidad limitada (la Renta Variable) que estará sujeta a restricciones de derechos de cobro y posible pérdida en caso de producirse ciertos eventos. Dentro de los 30 días posteriores a la compra de Equity por parte de los contribuyentes, el contribuyente debe decidir si debe o no hacer una elección (y efectivamente hacer la elección) bajo la Sección 83 (b) del Código de Rentas Internas de 1986, según enmendado. Recomendamos consultar con un asesor fiscal antes de tomar esta decisión. Haciendo las elecciones de 83 (b) En general, al hacer una elección bajo la Sección 83 (b) del Código (una Elección de la Sección 83 (b)), el contribuyente elige el tratamiento federal del impuesto sobre la renta de su compra del Patrimonio Determinada en el momento de la transferencia, en lugar de en una fecha posterior, cuando la propiedad no restringida de los fondos de inversión sea. Si el contribuyente efectúa una Elección de la Sección 83 (b), debe incluir como ingreso de compensación para el año de la transferencia la diferencia, si la hubiere, entre el valor justo de mercado del Patrimonio al momento de la transferencia y el precio que pagó el contribuyente por el Equidad (incluyendo el valor justo de mercado de cualquier propiedad transferida a la empresa a cambio del Patrimonio). Si el precio pagado es igual al valor justo de mercado del patrimonio neto, el contribuyente no debe incurrir en ningún impuesto sobre la renta federal de los Estados Unidos como resultado de la compra. Sin embargo, el valor que el contribuyente atribuye al Patrimonio, no es vinculante para el Servicio de Impuestos Internos y puede ser impugnado. Una de las ventajas de hacer una elección de la Sección 83 (b) es que no habrá consecuencias del impuesto sobre la renta federal en los Estados Unidos en el momento en que se gane el Capital. Además, si el contribuyente posteriormente vende o de otra forma elimina el Patrimonio neto en una operación imponible, cualquier apreciación del valor del Patrimonio neto desde que el contribuyente lo adquirió y realizó una Elección de la Sección 83 (b) generalmente será gravada como plusvalía Que el ingreso ordinario. Asimismo, el período de tenencia de los contribuyentes comenzará a partir de la fecha en que recibió el Patrimonio Neto, por lo que si el contribuyente mantiene el Patrimonio durante más de un año después de haber recibido el Patrimonio neto, cualquier ganancia obtenida en una venta posterior del Patrimonio será gravada en general, Ganancia de capital a largo plazo. También hay desventajas potenciales para hacer una elección de la Sección 83 (b). Una desventaja es que si el contribuyente pierde posteriormente el Patrimonio neto, no se le permitirá una deducción por cualquier cantidad que reportó como ingreso en el momento de la transferencia o por los impuestos adicionales que pagó como resultado de hacer la elección. Otra desventaja potencial es que es extremadamente difícil para un contribuyente revocar una Elección de la Sección 83 (b), y esto sólo es posible en circunstancias limitadas. Por ejemplo, después de que el contribuyente efectúe dicha elección, el Servicio de Rentas Internas puede decidir que el valor justo de mercado del Patrimonio neto en el momento de la transferencia era mayor que el valor informado en la Sección 83 (b) de la Elección y, El monto de los ingresos de compensación fue mayor que el contribuyente informó. Sin embargo, si el contribuyente sobre-informó el valor del patrimonio en el momento de la transferencia, el contribuyente no puede revocar su elección anterior y bajar el valor de la equidad (y sus ingresos de compensación). Si el contribuyente no efectúa la Elección de la Sección 83 (b), en cualquier año contributivo en el cual Equity vests, el contribuyente deberá incluir en su ingreso bruto como ingreso ordinario la diferencia entre el mercado justo El valor del Patrimonio Neto en el momento en que dichos Bonos de Capital y el precio que pagó por el Patrimonio Neto. Como resultado, los ingresos que probablemente hubieran sido gravados a los tipos de ganancia de capital en venta si el contribuyente hubiese hecho una Elección de la Sección 83 (b) serían sujetos a impuestos a las tasas ordinarias de ingreso al momento de la adquisición. Una ventaja de este enfoque es que el contribuyente no paga ningún impuesto federal sobre la renta de los EE. UU. Una ventaja adicional existe si el contribuyente compró el Patrimonio a un precio inferior al valor justo de mercado: si por cualquier razón la propiedad de cualquier Patrimonio neto nunca se adquiere, el contribuyente no será gravado en el recibo del Patrimonio no invertido. Existen, sin embargo, varias desventajas importantes para la tributación en el momento de la adquisición. El primero es que, dado que el valor justo de mercado del patrimonio puede ser mayor en el momento de la adquisición que en el momento de la transferencia, el impuesto sobre la renta del contribuyente puede ser mayor si se determina en el momento de la adquisición, transferir. También se pueden incurrir en impuestos adicionales sobre la seguridad social y el empleo. Además, el impuesto sobre la renta pagado en el momento de la adquisición de cualquier valoración del patrimonio neto se calcula a los tipos de interés ordinarios, en lugar de los tipos de ganancia de capital (que pueden ser inferiores) y el período de tenencia para el capital a efectos de determinar Si los ingresos de la venta califican como ganancia de capital a largo plazo, no comenzará hasta que el Capital haya adquirido. Una desventaja final es que si la Compañía no es cotizada públicamente en el momento de la adquisición, el Patrimonio será ilíquido y (excepto en ciertas circunstancias limitadas) no podrá ser vendido para pagar el impuesto federal sobre la renta de los Estados Unidos. (B) Elección Si el contribuyente decide hacer la elección, el contribuyente debe completar una Elección para Incluir en el Ingreso Bruto en el Año de la Transferencia de Bienes de acuerdo con la Sección 83 (b) del Código de Rentas Internas, Firmarlo y fecharlo, y archivarlo con la Oficina del Servicio de Rentas Internas donde el contribuyente presenta sus declaraciones de impuestos anuales cuando no se incluye ningún pago con dichas devoluciones. Más información sobre la Sección 83 (b) está disponible en la Publicación Número 525 del IRS que está disponible en el sitio web de Internal Revenue Services. El contribuyente debe consultar a un asesor fiscal para obtener y preparar el formulario. Además, el contribuyente debe hacer dos copias del formulario y (i) colocar una copia con los registros de la Compañía y (ii) conservar la otra copia y adjuntarla a la declaración de impuestos federales de los contribuyentes estadounidenses para el año contributivo aplicable. PARA SER EFICAZ, EL FORMULARIO DE ELECCIÓN DEBE SER PRESENTADO CON EL SERVICIO DE INGRESOS INTERNOS DENTRO DE LOS TRES (30) DIAS DESPUÉS DE LA COMPRA DEL PATRIMONIO EN LA EMPRESA. Tenga en cuenta que la determinación del valor justo de mercado del Patrimonio Neto debe hacerse en consulta con la Compañía y el asesor fiscal del contribuyente. El valor justo de mercado que el contribuyente indica en el formulario de elección de la Sección 83 (b) debe ser a la fecha de la transferencia, que en este caso es la fecha en que el contribuyente compró el Patrimonio. ¿Qué es una elección 83, y cuándo es una buena cosa hacer Gran pregunta, y cada empresario, fundador, contratista, o cualquier otra persona de comercio de trabajo por la equidad debe saber la respuesta. En este post de dos partes, primero explicaré cuáles son las elecciones 83 (b), luego andaré mal por una situación en la que hacer las elecciones tiene sentido y en la segunda entrega pasaré por una situación en la que no haría la elección Sentido (y algunas otras consideraciones que podrían impedir que usted lo haga). Y con eso, nos vamos. Como punto de partida básico, cuando se le da capital en una empresa como compensación que tiene que pagar impuestos sobre él de la misma manera que usted tiene que pagar impuestos sobre cualquier otro ingreso. Cuando se trata de cuánto usted paga, el IRS va a calcular su obligación fiscal sobre la base del valor justo de mercado de la equidad en el momento de su transferencia a usted. Cuando se trata de cuándo pagar esos impuestos, el IRS va a exigir que usted pague impuestos sobre los ingresos durante ese año en el que el patrimonio se transfiere a usted de tal manera que usted podría hacer lo que quiera con él. Con mucha frecuencia, sin embargo, especialmente con los fundadores, cualquier concesión de equidad va a estar sujeto a un acuerdo de adquisición. Lo que esto significa es que bajo la regla por defecto, usted no paga impuestos sobre ninguna acción hasta que realmente se convierte, y paga impuestos basados ​​en el valor de la acción en el momento de la adquisición. En la práctica, lo que esto significa es que si la empresa hace realmente bien y sube en valor durante el curso del acuerdo de adquisición, youre va a terminar pagando más y más impuestos a lo largo de los años. El IRS ha implementado otra opción, sin embargo, las 83 (b) de elección. Codificado a 26 U. S.C. 83 (b), esta elección le permite decidir al inicio de su contrato de adquisición que será gravado por el monto total que finalmente se devengará al valor presente. En lugar de pagar impuestos cada año, entonces, usted paga todo el impuesto sobre la base del valor de la acción cuando se le concedió. Para hacer esta elección, usted tiene que enviar una carta al IRS en el plazo de 30 días de la concesión que es hecha. El IRS ha publicado una carta de ejemplo que resume toda la información necesaria. Esto puede conseguir todo un poco confuso, así que cuando tiene sentido tomar esta elección, cuándo le ahorrará dinero de los impuestos Bueno, una situación en la que por lo general tiene mucho sentido tomar las elecciones es donde eres un fundador de una marca Nueva empresa sin valor real, y youve acordó un acuerdo de consolidación de varios años. En tal situación, usted paga el impuesto sobre todas las acciones cuando theyre valorado básicamente en nada. Usted paga solamente el impuesto otra vez cuando hay una cierta clase de acontecimiento de la liquidación. Mientras ese evento llegue más de un año después de la concesión, terminará pagando impuestos a la tasa de ganancias de capital a largo plazo, que es mucho más baja que la típica tasa de impuesto sobre la renta, y usted sale por delante. Para explicar esto un poco más claramente, he elaborado un gráfico que describe la obligación tributaria que usted encuentra en esta situación, tanto bajo las reglas predeterminadas como con la elección 83 (b). Para el propósito de la gráfica, asumir: Empresa nueva con dos fundadores Cada fundador se concede 1.000 acciones en un plan de adquisición de dos años Precio por acción en la fundación es 0,01 Tasa de impuesto sobre la renta de 33, tasa de ganancias de capital a largo plazo de 20. Como Usted puede ver, la diferencia en la responsabilidad impositiva final, y en lo que usted tiene que pagar cada año (especialmente si usted no ha sido realmente pagado dinero real todavía) puede ser enorme en una situación como esta y por lo que es crucial para entender lo que el 83 (B) la elección es y asegúrese de hacerlo. Actualización Revise la Parte 2. en la que paso por un escenario donde la elección 83 (b) no tiene sentido. Un grito especial a Gerrit Betz. Un excelente abogado de inicio en su propio derecho, por tomar el tiempo para ofrecer su visión y revisar mi matemáticas. Comentarios Este artículo está completamente equivocado. Una elección 83 (b) le permite ser gravado sobre la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado. Gracias por la retroalimentación, aunque por supuesto no estoy de acuerdo. Como cuestión práctica, usted siempre está recibiendo impuestos sobre la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado, porque el IRS se verá cualquier diferencia como ingreso. Lo que el 83 (b) hace es permitirle decidir por adelantado que desea que la diferencia calculada a partir de la fecha en que se firma el acuerdo de acciones restringidas o el calendario de adjudicación (porque presumiblemente el valor justo de mercado será muy bajo en ese punto y por lo tanto deberás Muy poco, si es que hay algo, en impuestos), en lugar de a la fecha en que usted realmente tiene la habilidad de hacer algo con esa acción (es decir, la fecha de adquisición). Espero que ayude a aclarar cualquier confusión. Por supuesto, si todavía piensas que estoy equivocado, realmente apreciaré que me indiques las reglas en las que confías para hacer esa evaluación. De cualquier manera, gracias por leer Hola Steve, Gracias por tomarse el tiempo y compartir esta información. Con todos 8211 especialmente el gráfico hace todo muy claro. Recibí un poco de equidad en el año 2012, pero didn8217t archivo de una elección 83B durante la presentación de mis impuestos en 2013. Pasando por su artículo debería haber presentado para una elección 83B 8230 el valor de la acción era muy baja. Aunque, el valor de la acción no ha cambiado mucho desde entonces (más bien ha cambiado en absoluto) puedo todavía archivar para una elección 83 (B) ahora en 2014 para mis impuestos 2013 o debería yo volver y enmendar mis impuestos 2012 O he perdido La oportunidad como usted mencionó que tengo que enviar una carta dentro de 30 días What8217s la mejor ruta posible ahora Gracias de nuevo Por desgracia, usted tiene que notificar al IRS mediante la presentación de una 83 (b) elección dentro de los 30 días de la concesión Fecha en la cual usted firma el acuerdo de adquisición / acuerdo de acciones restringidas), por lo que no es una manera de volver atrás y modificar las declaraciones de impuestos del año anterior y archivar tarde. Con respecto a su situación particular, puede haber algunas estrategias alrededor de terminar el acuerdo actual de la transferencia de la acción (donde todo hasn8217t investido todavía), y entrar en una nueva que usted podría archivar un 83 (b) encendido, así que me dispara un email o Dame un anillo si quieres discutir tu asunto individual y qué se puede hacer. ¿Cómo funciona una elección 83b en el caso de una opción de concesión Mi situación es que voy a tener una opción de concesión que concede más de 4 años. Gran pregunta La primera cosa a distinguir entre está adquiriendo una concesión de la opción, y vesting en una concesión común. Cuando se otorga una donación de acciones, eso significa que usted tiene una verdadera acción de honestidad-a-bondad que puede vender si quiere. You8217ve tiene un activo. Cuando una concesión de la concesión de la opción, significa que usted ahora tiene la opción de comprar la acción, usted don8217t realmente tiene cualquier cosa todavía. Por lo tanto, las 83 (b) elecciones se aplican cuando usted tiene la adquisición de acciones en un horario, pero no cuando usted tiene opciones de consolidación en un horario. En general, las concesiones de opciones y 83 (b) las elecciones no tienen nada que ver con las demás. La importante excepción a esta regla tiene que ver con el ejercicio temprano de las donaciones de opciones. Es decir, a veces cuando usted tiene una concesión de la opción que los chalecos sobre varios años, you8217ll tengan la opción más adicional para ejercitar su derecho a comprar temprano. Por lo general, cuando usted tiene esa opción, lo que acaba comprando por el ejercicio temprano es restringido. Eso significa que usted compra esta acción restringida, pero si usted sale o deja la compañía antes de su fecha de consolidación, la compañía le paga detrás para la acción y usted no consigue nada. Si usted permanece más allá de la fecha de adquisición, las acciones restringidas se convierten en acciones ordinarias. Si usted tiene esta opción, entonces el stock restringido generalmente se convertirá en acciones comunes en el mismo horario que el programa de consolidación de sus opciones. Puesto que usted ahora está en una situación en la que el stock de 8217s que invierten en un horario y no opciones, you8217re ahora elegible para presentar una 83 (b) elección, y todas las reglas regulares 83 (b) se aplican (incluyendo la ventana de 30 días en el que archivar ). Espero que that8217s útil Muy útil Gracias por la información de Steve, Por favor, gracias también. Parece que de lo que he leído y parece ser confirmado aquí, es que si la persona que recibe la acción no hizo la elección en los primeros 30 días, no hay excusa, se perdió el barco. Así que, si usted es un fundador y acaba de registrar una empresa sin período de consolidación para sus acciones, 83 (b) no aplica That8217s correcto, si la acción se concede sin ninguna restricción, entonces it8217s va a Ser contados en la declaración de impuestos del año en curso no importa qué, y las 83 (b) elecciones no se aplican. That8217s correcto, el IRS es muy estricto sobre la línea de tiempo, y si don8217t hacer la elección a tiempo you8217re fuera de suerte. Por esa razón, siempre es importante asegurarse de obtener una prueba de presentación. Como mínimo, esto significa enviar el documento certificado, pero también puede enviar al IRS un sobre con su dirección postal y pedirle que marque la fecha y el horario de la presentación y enviarle una copia de nuevo también. Seguimiento de la pregunta de John8217s: Tengo una concesión de la opción que los chalecos en un horario de 4 años con un acrecentamiento inicial de 1 año, y tengo la intención de ejercer inmediatamente las opciones a medida que se conceden (es decir, 1/4 del total de las opciones ejercidas al final Del año 1) para iniciar el reloj en el período de tenencia de ganancias de capital a largo plazo. Can I submit an 83(b) election on the exercised options when they are exercised (i. e. 1 year 1 day from initial option grant), or was I required to submit this election a year earlier when I received the option grant If you are a private consultant and are given the tax in lieu of payment for services, won8217t you also have SE tax Mark Diehl says assuming you correctly and timely filed the 83(b) election, where on the 2013 tax return would you report the income and is it subject to SE tax. Thanks for your response and a very informative discussion of the issue. Please explain the math you use in example 1 and 2 for the 83b election column. For example, 200,000 of income taxed at 33 becomes more than 66,000. I believe here you are using a rate of 1/3 rather than 33.0 For example 1, you get to 3.00 in tax assuming 1000 shares 0.01 FMV, but that would seem to imply a 30.0 tax rate. Also, this is based on 8220grants8221 of equity. If the founders paid cash for their shares in the amount of the par value, their taxes owed would presumably be zero this is not highlighted in your article. Is there a reason for that I really like your clear graphics showing the consequences of the 83(b) election. I am hoping there is a misunderstanding regarding the timing of the 82(b) election and stock option grants/exercise. I found this excerpt regarding the 30 day window in Internal Revenue Bulletin 2012-28, 8220.05 Under 83(b)(2), an election made under 83(b) must be made in accordance with the regulations thereunder and must be filed with the Internal Revenue Service no later than 30 days after the date that the property is transferred to the service provider82308221 The phrase I am hung up on is 8220property is transferred8221. Is a stock option grant a property transfer What if the fair market value is still equal to the option price when the option is exercised It would seem that no property had been transferred until the option was exercised. It is about 38 days since I got my grant, but the prevailing wisdom at my company is that the 30 days starts at the time I purchase the stock. Can you point me to any IRS document that spells this out clearly (one way or the other) for incentive stock option grants Thanks. Hola. I filed my 83(b) several days ago which was within 30 days. Then today I noticed I8217ve filed it to a wrong address. I am a non-resident, so I should file it to the IRS at Austin, but, mistakenly, I filed it to the IRS at Kansas. 30 days has passed since we sign the agreement. Are there anything I can do Thanks. Thanks for this. Very helpful. Quick clarifying question8230 In the 83(b) example, wouldn8217t your long-term capital gains actually be three bucks lower I. E. your LT gain would account for your initial basis 8211 so your gain is really (150 selling price LESS 0.01 grant price (on which you8217ve already paid 3.00 in tax and thus is not subject to tax again)) X 1,000 shares 29,998. Add to that your initial 3.00 tax payment and your 83(b) election example has a total tax bill of 30,0018230 or am I missing a key detail A second question re: options: If someone has options that vest over time, and upon exercise of those options the Company retains right of first refusal, does that impact how the IRS would treat the shares received through exercising the option I. E. If I exercise my option to purchase 1000 shares of a privately held company, do I have to pay the IRS anything at all if I cannot legally sell those shares without jumping through hoops so, if you are a founder with stock with no vesting period, then you only pay tax when there is a liquidation event correct No need to pay every time the stock is valued I have an s corp ad my company receives a lot of restricted shares as payment for services from start up and early stage public companies. Can an S Corp file the 83 B Election I am a hr manager for a company that offers restricted shares. When an employee elects a 83(b) option with restricted shares what do I report in payroll or do I just need to make sure it shows up on their W-2 I am finding a lot of mixed advice, some of it saying I treat the shares as income and tax according as income during the pay period they make their election. Thanks for the simple overview. I have question from a company perspective 8211 if a founder paid the company for his restricted shares that used the 83b election and he left the company prior to his shares fully vesting, does the company owe him the difference in what was paid vs. what was vested 2nd question 8211 what is the minimum amount of vesting time required to qualify for 83b election Do you need a formal valuation of company stock at the time of the stock grant And, if so, since the total grant is normally of what amounts to a minority interest in the company (even if all the years vest), does that total minority interest get valued at a discount from FMV using the typical discounts for lack of control and lack of marketability Hi, thanks for taking the time to explain this. I signed a vesting agreement about 10 months ago, and stupidly forgot to file an 83b within the time limit. The value of the shares of my company have not changed at all in this time8211 is it possible to work around the 30 day time limit in that case Or is the only workaround transferring all the shares back to the company, and having them reissue me an equity grant that would be equivalent in terms of how many shares I should currently have, and then file the 83b on that Assuming all the same, except this is an S Corp with only these 2 owners. And the Restricted Stock vests at 20 per year, and after the one year holding period, the company purchases treasury stock from both equal to their vested shares that year. They continue this through year 4. Questions: 1) What valuations, if any, will be required by IRS at each Treasury stock repurchases date. 2) Do the founder8217s still pay ordinary income taxes on the Company earnings attributed to them during this 4 year period, and if so, wouldn8217t this provide basis to them and reduce their LTCG8217s at each sale I am receiving a 5 - yr. stock option Wt. as 8221 a Placement Agent 8221 in a private company, who is selling stock 3.25/sh. My exercise price is 1.35. I don8217t intend to exercise my stock for 3 yrs. o más. I have 8221 piggyback rights8221 from the company if and when they register shares for sale. Currently, my option is for 8221 unregistered shares 8221 in a private company. Do I need 8221 A Black Sholes Evaluation 8221 of the 8221 fair m8217kt. value of the option the time of grant, so I can make an 83 B election Additionally, am I not better off getting 8221 a SAR award 8221 instead of an option Wt. P. S. Not that it matters but 8221 the option is a 5 8211 yr. Warrant 8221 . Does your business have to be incorporated before you give away equity What if your wife is one of the people with a percentage of the company and you file jointly, what do you do then Thanks for your thoughtful analysis. This was very helpful in explaining a foreign concept to me. When do you and how do you pay the tax on the 83(b) election In your example, the 3 gets paid when and does it need to get reported in some form on a tax return TrackbacksRestricted Stock: Section 83(b) Named for the Internal Revenue Code section that authorizes it, the Section 83(b) election is made only (1) when you want to be taxed (federal, Social Security, Medicare, and any state or local taxes) on the value of restricted stock at grant rather than vesting or (2) when you exercise stock options that are exercisable before vesting (very rare in public companies). Alerta: Una elección de la Sección 83 (b) debe ser presentada a su oficina local del IRS dentro de los 30 días posteriores a su recepción de acciones restringidas (o su ejercicio de opciones sobre acciones). The filing can arrive just after 30 days have elapsed if the mailing is postmarked within the 30-day period. Si el día 30 cae en un fin de semana o un día festivo, el plazo es el siguiente día hábil. Usted también paga impuestos en el momento de su elección de la Sección 83 (b). Antes de hacer la elección, es importante entender tanto los riesgos como las situaciones en que podría ser beneficioso. Su empresa tendrá algún tipo de procedimiento para recaudar los impuestos de retención. The income you recognize at grant, and the withholding, should appear on your IRS Form W-2 . Qué a archivar con el IRS Aunque hay centenares de formularios formales del IRS, no existe un formulario oficial para hacer la elección 83 (b). Su empresa puede haber desarrollado un formulario de ejemplo para subvenciones de acciones restringidas (ver un ejemplo del bufete de abogados Pillsbury Winthrop Shaw Pittman). En Rev. Proc. 2012-29 (vea la página 9), el IRS presenta una muestra (no requerida) de lenguaje electoral que satisfaga las regulaciones del IRS. El modelo de formulario presentado por el IRS no hace cambios sustantivos a los requisitos de la normativa vigente. Simplemente ilustra los requisitos actuales. Usted hace la elección enviando a la oficina del IRS donde usted archiva su declaración la información apropiada, que incluye: su nombre, dirección y número de Seguro Social una descripción de la propiedad / acciones (por ejemplo, X acciones de mi compañía) la fecha en la cual Usted recibió las acciones y en qué año contributivo la restricción que causará el decomiso si no se cumple o la restricción que caducará cuando los requisitos de adquisición se cumplan el valor justo de mercado de la propiedad, sin la restricción, en el momento de otorgar cualquier dinero Pagado por el stock el monto a incluir en el ingreso bruto (FMV menos cualquier cosa pagada) Alerta: Las elecciones incompletas, es decir, aquellas que no incluyen todos los detalles requeridos sobre las transacciones, son inválidas. Después de hacer una elección oportuna con su oficina local del IRS, dé una copia de la elección a su empresa. Ya no necesita adjuntar una copia del documento electoral a su declaración de impuestos para el año en que hizo la elección. Una encuesta realizada en 2013 por la Asociación Nacional de Planos de Empresas Profesionales encontró que 16 de las empresas que respondieron desalientan las elecciones de la Sección 83 (b) y 15 en realidad Prohibirlo. The same survey also found that 26 of companies will help an employee with a Section 83(b) election, and 52 provide employees with information about the election.